Что такое налоговая оговорка и зачем она нужна?
Налоговая оговорка – это волшебный абзац в договоре, который может спасти ваш бизнес от последствий налоговых неожиданностей со стороны контрагента. Если налоговая вдруг решит, что вычет НДС вам не положен из-за проколов вашего поставщика, оговорка поможет вам вернуть деньги. А если её нет – запасайтесь чаем и терпением, потому что судебные тяжбы вам обеспечены.
Пример из жизни: вы исправно платите налоги, а потом узнаёте, что поставщик увлёкся креативным бухгалтерским учетом, и налоговая отказала вам в вычете НДС. Если в договоре есть корректно составленная налоговая оговорка, вы сможете взыскать убытки. Если её нет – готовьтесь к нервотрёпке и финансовым потерям.
Кому это нужно?
Покупатели и заказчики – главные поклонники налоговых оговорок. Они хотят, чтобы в случае проблем деньги возвращались им, а не растворялись в бескрайних просторах налоговой системы. Но с 2025 года ситуация усложняется: многие упрощенцы начнут работать с НДС. Перед ними встаёт дилемма: соглашаться на оговорку и брать на себя риски или отказаться и, возможно, потерять клиента.
Выбор ставки НДС при УСН: риски и возможности
Если вы упрощенец и решили работать с НДС, вам хочется, чтобы клиенты без проблем получали свои вычеты. Однако налоговая цепочка – штука коварная. Даже если вы белый и пушистый, где-то выше по цепочке может оказаться звено с мутными схемами, и тогда под раздачу попадёте и вы.
С 2025 года упрощенцы смогут выбрать ставку НДС:
- 20% – классический вариант. Можно принимать к вычету входной НДС, но и риски выше. Один недобросовестный контрагент – и вы в зоне турбулентности.
- 5-7% – сниженная ставка. Вычетов нет, но и налоговые риски заметно уменьшаются. Если ваши поставщики что-то напутали, вам это не повредит.
Как включить налоговую оговорку в договор (и не пожалеть)?
Есть два варианта, как прописать налоговую оговорку, опираясь на Гражданский кодекс:
- Статья 431.2 ГК – поставщик возмещает убытки, если дал неверные заверения.
- Статья 406.1 ГК – поставщик возмещает убытки просто по факту возникновения налоговых проблем.
Разница простая:
- В первом случае придётся доказывать, что именно поставщик виноват в налоговых потерях. Если он пообещал вовремя подать декларацию, но не сделал этого – у вас есть шанс.
- Во втором случае доказывать ничего не нужно: налоговая сняла вычет – поставщик возмещает убытки. Логично, просто и эффективно.
Практика показывает, что второй вариант надёжнее, поэтому его используют чаще.
Судебная практика: когда оговорки спасают (а когда нет)
Наличие налоговой оговорки не гарантирует, что контрагент радостно компенсирует вам убытки. Иногда приходится идти в суд.
На что обращают внимание судьи?
- Формулировки – чем чётче и понятнее прописана оговорка, тем выше шансы на успех.
- Соблюдение условий – если договор требует уведомления контрагента о налоговых проблемах в течение месяца, а вы этого не сделали – суд может встать не на вашу сторону.
Пример: в 2024 году суд поддержал покупателя, так как договор был составлен грамотно. В 2023 году аналогичный кейс проиграли – условия были прописаны размыто, и уведомление поставщику отправили поздно.
Стоит ли включать налоговые оговорки?
Это зависит от вашей роли в сделке:
- Если вы покупатель – налоговая оговорка ваш лучший друг. Она помогает защитить финансы.
- Если вы поставщик – осторожнее! Некоторые оговорки могут быть вам невыгодны, особенно если клиент хочет переложить на вас все налоговые риски.
Совет: не подписывайте договор с налоговой оговоркой, не изучив её вдоль и поперёк. Лучше потратить время на юриста, чем потом пытаться отбиться от налоговых претензий.
Итог
Налоговые оговорки – полезный инструмент, но только если их грамотно составить. Внимательно проверяйте формулировки и не соглашайтесь на условия, которые могут обернуться против вас. И пусть налоговая инспекция вспоминает о вас только в контексте добросовестного налогоплательщика!
